Увеличилась процентная ставка по договорам займа от физлиц и учредителей: можно ли учесть затраты в расходах по налогу на прибыль?

Comments

• Цитата: правомерно ли отнесение в затраты по налогу на прибыль, процентов при увеличении ставки по действующим договорам займа от взаимозависимых лиц?

  Здравствуйте. Смотрим статью 269 НК:
  
  1.1. По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с настоящим Кодексом контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе:
  признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 настоящей статьи.
  
  Читаем далее:
  1.2. В целях пункта 1.1 настоящей статьи устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам:
  1) по долговым обязательствам, оформленным в рублях:
  по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 настоящего Кодекса, - от 75 до 125 процентов 
  
  То есть, по займам полученным после 28 февраля, в налоговых расходах можно учесть проценты рассчитанные так( 20%*76, где 76 минимальное значение, либо 20%*124, где 124 максимальное значение, и где 20% ключевая ставка. 
  
  Есть еще один момент на который стоит обратить внимание:
  1.3. В целях применения пункта 1.2 настоящей статьи:
  1) в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства;
  
  То есть, если у вас по предыдущему непогашенному займу применялась фиксированная ставка, проценты на 28.02.2022, вы считаете по ней.
• Спасибо Вам большое за развернутый ответ!
  
  Важный бух, 

  Цитата: То есть, по займам полученным после 28 февраля, в налоговых расходах можно учесть проценты рассчитанные так( 20%*76, где 76 минимальное значение, либо 20%*124, где 124 максимальное значение, и где 20% ключевая ставка.

  Поясните пожалуйста, я поняла так, что по действующим договорам займа (долгосрочные займы, полученные в 2016 г.), ставка повышаться не может? Или до 28.02 расчет процентов по старой ставке, а с 1 марта по новой?
• Добрый день,
  

  Цитата: 1.1. По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с настоящим Кодексом контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе:

  Хотелось бы уточнить, что далеко не каждая сделка с взаимозависимыми лица является контролируемой. А значит не на каждую сделку по предоставлению займов между ВЗЛ распространяются жесткие правила нормирования расходов по процентам по ст. 269 НК РФ.
  Если Ваша сделка не является контролируемой, то тогда на неё распространяются след. правила:
  

  Цитата: 1. В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
• Цитата: Поясните пожалуйста, я поняла так, что по действующим договорам займа (долгосрочные займы, полученные в 2016 г.), ставка повышаться не может? Или до 28.02 расчет процентов по старой ставке, а с 1 марта по новой?

  Цитата: Хотелось бы уточнить, что далеко не каждая сделка с взаимозависимыми лица является контролируемой.

  Согласна с коллегой. Я отвечала в ключе именно контролируемой сделки. Если у вас по займу с 2016 года фиксированная ставка и она не менялась,  то нормируете проценты вы только по вновь выданному траншу по этому займу, тогда нужно составить ДС к договору займа об увеличении ставки, или по новому займу. Если будет составлен новый договор.
• Спасибо!